El Impuesto de Sociedades es uno de los tributos más relevantes para las empresas. Por esta razón, resulta fundamental conocer cómo se calcula y cuáles son las particularidades que presenta este impuesto. En este artículo, se detallarán los aspectos más importantes que las empresas deben tener en cuenta para determinar correctamente su base imponible y liquidar el Impuesto de Sociedades. Se explicará el funcionamiento del cálculo del impuesto, las exenciones y deducciones aplicables, así como otras cuestiones relevantes para el cumplimiento adecuado de las obligaciones fiscales.

Qué es el Impuesto de Sociedades

Definición del Impuesto de Sociedades

El Impuesto de Sociedades es un tributo que grava las rentas de las empresas que tienen su residencia en España. Este impuesto afecta tanto a sociedades como a otros tipos de entidades. Aunque existan sociedades que no hayan desarrollado su actividad durante el período impositivo o no hayan obtenido ninguna renta, también tienen la obligación de tributar.

Para el cálculo del Impuesto de Sociedades debes de tener en cuenta si la empresa está sujeta a este gravamen, siendo esta obligación aplicable a todas las empresas, con algunas salvedades. Los requisitos para que una empresa esté sujeta al impuesto incluyen que la sociedad o entidad se hubiera constituido conforme a las leyes españolas, que el domicilio fiscal de la sociedad se encuentre en territorio español y que tengan la sede de dirección efectiva en territorio español, cuando en él radique la dirección y el control conjunto de sus actividades.

Para el cálculo están sujetas todas las sociedades mercantiles con personalidad jurídica, salvo las sociedades civiles que no tengan objeto mercantil, y algunas entidades, aunque no tengan personalidad jurídica. Las Asociaciones y Fundaciones, tanto públicas como de carácter privado, las Cooperativas y Sociedades de Transformación Agraria, las Sociedades de carácter Estatal, Autonómico y Local, y las Sociedades Civiles con objeto mercantil tributan por el Impuesto de Sociedades desde el año 2016, exceptuando las Comunidades de Bienes y las Profesionales.

Los Fondos de Garantía de Inversiones, los Fondos de Regulación del Mercado Hipotecario, los Fondos de Titulación Hipotecaria y Activos, los Fondos de Inversión Mobiliaria y Fondos de Inversión Inmobiliaria no están sujetos al cálculo del Impuesto de Sociedades.

Para esta cuenta se deben tener en cuenta la Ley del Impuesto de Sociedades y el Reglamento del Impuesto de Sociedades, donde se recoge el tipo impositivo que se debe de aplicar a la sociedad o entidad en cuestión.

A la hora de calcular el impuesto de sociedades, es importante conocer el tipo de gravamen que le corresponde a la sociedad, que puede ser el 25% (tipo general), 15% (tipo reducido para entidades nuevas), 20% (tipo reducido para cooperativas protegidas), 10% (tipo reducido para entidades sin fines lucrativos) o 1% (tipo reducido para sociedades y fondos de inversión).

Es fundamental que la contabilidad se ajuste a la realidad de la empresa y se realicen correcciones o ajustes entre el beneficio contable y fiscal para determinar el impuesto a pagar. El cálculo del impuesto se realiza de la siguiente forma: se suma o resta al resultado contable del ejercicio las diferencias permanentes y temporarias, obteniendo el resultado fiscal. A este resultado se le restan las bases imponibles negativas de anteriores ejercicios, obteniendo la base imponible. Se aplica el tipo de porcentaje correspondiente a la cuota íntegra, a la cual se le suman las bonificaciones y deducciones para calcular la cuota líquida. De la cuota líquida se restan las retenciones e ingresos a cuenta, obteniendo la cuota diferencial, que si es positiva significa que se debe pagar.

En un ejemplo, se tiene una sociedad llamada LOJACAR con un tipo de gravamen del 25%, una base imponible de 45.000 euros, bonificaciones y deducciones de 3.200 euros y retenciones e ingresos a cuenta de 6.000 euros. Aplicando los pasos descritos, se obtiene que la cuota diferencial es de 2.050 euros, lo que significa que LOJACAR debe pagar esa cantidad a Hacienda.

En conclusión, el Impuesto de Sociedades es un tributo que deben pagar las empresas que tienen su residencia fiscal en España y que cumplen ciertos requisitos. El cálculo del impuesto se realiza a través de la Ley del Impuesto de Sociedades y el Reglamento del Impuesto de Sociedades y se lleva a cabo sumando o restando al resultado contable del ejercicio las diferencias permanentes y temporarias y aplicando el tipo de gravamen correspondiente. Es fundamental que la contabilidad esté realizada correctamente y que se conozcan las bonificaciones y deducciones aplicables para calcular la cuota líquida final a pagar.

Tipos de empresas afectados por el Impuesto de Sociedades

Cómo calcular el Impuesto de Sociedades

Empresas obligadas a declarar

El Impuesto de Sociedades afecta a todas las empresas que tienen su residencia en España, ya sean sociedades o cualquier otro tipo de entidad. Incluso si una empresa no ha desarrollado ninguna actividad o no ha obtenido rentas, aún tiene la obligación de tributar.

Para el cálculo del Impuesto de Sociedades se deben cumplir ciertos requisitos, Estos requisitos incluyen que la sociedad o entidad se haya constituido conforme a las leyes españolas, que el domicilio fiscal de la sociedad se encuentre en territorio español y que tengan la sede de dirección efectiva en territorio español, cuando en él radique la dirección y el control conjunto de sus actividades.

Entre las empresas obligadas a declarar se encuentran las sociedades mercantiles con personalidad jurídica, a excepción de las sociedades civiles que no tengan objeto mercantil. También, las asociaciones y fundaciones, tanto públicas como de carácter privado, y las cooperativas y sociedades de transformación agraria tributan por el Impuesto de Sociedades desde 2016.

Empresas exentas de declarar

Por otro lado, existen algunas empresas exentas de declarar el Impuesto de Sociedades. Estas incluyen las comunidades de bienes y las comunidades de propietarios, las sociedades civiles que no tengan objeto mercantil y los fondos de inversión mobiliaria y fondos de inversión inmobiliaria.

Además, los fondos de garantía de inversiones, los fondos de regulación del mercado hipotecario, los fondos de titulación hipotecaria y activos no están sujetos al cálculo del Impuesto de Sociedades.

Es importante tener en cuenta que para determinar la cuota a pagar, se debe partir del resultado contable de la sociedad y determinar la base imponible, sobre la cual se aplicará el tipo de gravamen correspondiente. El tipo general es del 25%, pero existen tipos reducidos del 15% para emprendedores y del 20% para cooperativas. Además, se aplican tipos reducidos del 10% para entidades sin fines lucrativos y del 1% para sociedades y fondos de inversión. También, se tienen en cuenta las bonificaciones y deducciones que se aplican en cada caso particular.

En conclusión, el Impuesto de Sociedades afecta a todas las empresas que tienen su residencia en España, aunque existen algunas excepciones. Se deben cumplir ciertos requisitos para estar sujeto a este gravamen y el cálculo se realiza a partir del resultado contable de la sociedad y la base imponible, la cual se calcula aplicando el tipo de gravamen correspondiente. Las empresas exentas de declarar incluyen las comunidades de bienes, las sociedades civiles sin objeto mercantil y los fondos de inversión mobiliaria y fondos de inversión inmobiliaria.

Cómo calcular el Impuesto de Sociedades

El Impuesto de Sociedades grava las rentas de las empresas que tienen su residencia en España. Para el cálculo del impuesto, se debe tener en cuenta si la empresa está sujeta a este gravamen, lo cual es obligatorio para todas las empresas excepto algunas salvedades.

Pasos para calcular el Impuesto de Sociedades

El cálculo del Impuesto de Sociedades se realiza a través del resultado contable de la empresa, al cual se le deben sumar o restar las diferencias permanentes y temporarias para obtener el resultado fiscal. Sobre este resultado se aplican las bases imponibles negativas de anteriores ejercicios para obtener la base imponible, sobre la cual se aplica el tipo de gravamen correspondiente. De la cuota íntegra se suman las bonificaciones y deducciones para obtener la cuota líquida, y de esta última se restan las retenciones e ingresos a cuenta para obtener la cuota diferencial.

Cálculo de la base imponible

Para calcular la base imponible del Impuesto de Sociedades se deben sumar o restar al resultado contable del ejercicio las diferencias permanentes y temporarias, obteniendo el resultado fiscal. A este resultado se le deben restar las bases imponibles negativas de anteriores ejercicios.

Cálculo de la cuota íntegra

La cuota íntegra se calcula aplicando el tipo de gravamen correspondiente a la base imponible de la empresa. Existen diferentes tipos de gravamen según la tipología de la empresa, siendo el tipo general del 25%, el tipo reducido del 15% para entidades nuevas, el tipo reducido del 20% para cooperativas protegidas, el tipo reducido del 10% para entidades sin fines lucrativos y el tipo reducido del 1% para sociedades y fondos de inversión.

Cómo calcular el Impuesto de Sociedades

Factores que influyen en el cálculo

Es importante que la contabilidad de la empresa se ajuste a la realidad de la misma y se realicen correcciones o ajustes entre el beneficio contable y fiscal para determinar el impuesto a pagar. Además, existen bonificaciones y deducciones que pueden ser aplicadas a la cuota íntegra, lo cual reduce la cuota líquida y por lo tanto el impuesto a pagar. Asimismo, las retenciones e ingresos a cuenta también influyen en el cálculo del impuesto, ya que se deben restar de la cuota líquida para obtener la cuota diferencial.

En resumen, calcular el impuesto de sociedades no es tarea sencilla. Es importante conocer los pasos que se deben seguir para su cálculo y tener en cuenta los factores que pueden influir en el mismo. En Kilium Asesores somos expertos en este tipo de cálculos y podemos ayudarle a cumplir con todas las obligaciones fiscales de su empresa. Si necesita más información, le invitamos a leer otros artículos de nuestro blog, donde encontrará información detallada sobre el impuesto de sociedades y otros aspectos fiscales relevantes para su empresa.

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